《中级会计实务》答疑精选：固定资产和存货的盘盈盘亏计入哪个科目，怎样做分录

　　【学员提问】

　　老师您好！

　　1、教材上没有讲到固定资产和存货的的盘盈和盘亏应计入哪里？怎样做分录？请老师给解答一下，谢谢！

　　2、存货的跌价准备可以转回，请问固定资产减值怎样做分录，减值情况恢复时可以转回吗？又怎样做分录？谢谢老师！

　　3、在资产中，哪些资产减值都可以转回，哪些减值不可以转回。请老师给详细总结一下，谢谢！

　　【网校黄老师回答】

　　尊敬的学员，您好：

　　1、教材上没有讲到固定资产和存货的的盘盈和盘亏应计入哪里？怎样做分录？请老师给解答一下，谢谢！

　　（一）存货的盘盈

　　报经批准前：

　　企业对于盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：

　　借：原材料、库存商品等

　　　　贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

　　报经批准后：

　　盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货，按规定报经批准后，做如下处理：

　　借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

　　　　贷：管理费用

　　（二）存货的盘亏

　　报经批准前：

　　1）企业对于盘亏的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：

　　借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

　　　　贷：原材料、库存商品等

　　报经批准后：

　　对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分别情况进行处理：

　　1）属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，报经批准后：

　　借：管理费用

　　　　贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

　　2）属于应由过失人赔偿的损失，账务处理为：

　　借：其他应收款

　　　　贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

　　3）属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下账务处理：

　　借：营业外支出—非常损失

　　　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

　　固定资产盘盈的账务处理：

　　（1）发生固定资产盘盈

　　借：固定资产

　　　　贷：累计折旧

　　　　贷：以前年度损益调整

　　2、存货的跌价准备可以转回，请问固定资产减值怎样做分录，减值情况恢复时可以转回吗？又怎样做分录？谢谢老师！

　　【答】

　　借：资产减值损失

　　　　贷：固定资产减值准备

　　固定资产的减值不可以转回。

　　3、在资产中，哪些资产减值都可以转回，哪些减值不可以转回。请老师给详细总结一下，谢谢！

　　【答】

　　一、长期股权投资：不可以转回。

　　二、固定资产：不可以转回。

　　三、无形资产：不可以转回。

　　四、投资性房地产：1、成本计量不可以转回。2、公允价值计量不计提减值。

　　五、金融资产：1、交易性金融资产不计提减值。

　　2、持有至到期投资可以转回。

　　3、应收账款和贷款可以转回。

　　4、可供出售金融资产可以转回。（如果是可供出售金融资产股票投资不是通过损益转回）

　　六、存货减值：可以转回，如果已经计提减值的产品已经销售，要同时结转已计提的减值。

　　希望可以帮助到您，如有其它问题欢迎继续交流~~

　　祝您学习愉快！